第五节　销售收入、税金和利润

一、销售收入

衡量生产成果的一项重要指标，是年销售收入或年产值。销售收入是产品作为商品售出后所得的收入：

销售收入=商品单价×销售量　　        （2-42）

在经济评价中，销售收入是根据项目设计的生产能力和估计的市场价格计算的，是一种预测值。在进行项目的企业财务评价时，商品单价可采用现行市场价格；在进行国民经济评价时，应使用计算价格。

年产值=不变价格×产品产量　　        （2-43）

在年产值中采用不变价格是为了消除各时期、各地区价格差异而造成产值不可比较的缺点。不变价格由国家有关部门定期公布。

二、税金

税金是国家依据税法向企业或个人征收的财政资金，用以增加社会积累和对经济活动进行调节，具有强制性、无偿性和固定性的特点。无论是盈利或亏损，都应照章纳税。税金是企业盈利的重要组成部分。与项目的技术经济评价有关的税种主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加、资源税和所得税等。

（一）增值税

增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种税。增值税的计算公式为：

增值税额=销项税额-进项税额　　        （2-44）

其中

　　        （2-45）

进项税是指企业购买各种物质而预交的税金，应从出售产品所交纳的增值税额中扣除。进项税额的计算为：

　　        （2-46）

上述式中的税率即增值税率。目前按国家税制规定对于增值税一般纳税人，可分为三档，即16%、10%和6%。大多数化工类企业适用于16%的税率；低税率10%适用于某些农用化工产品，如饲料、化肥、农药、农用薄膜等的生产和销售；6%的税率适用于服务和金融业。此外，对于增值税小规模纳税人的企业，还专门有一个增值税“征收率”，分别是3%和5%。进项税是指纳税者或企业在购进原材料等时已支付的增值税额，所以，应该从应交纳增值税额中扣除。

（二）城市维护建设税

对于生产企业，其税额为：

城市维护建设税额=增值税额×城建税率　　        （2-47）

城建税率因地而异，纳税者所在地是城市市区的为7%，县城、镇为5%。

（三）教育费附加

教育费附加=增值税额×3%　　        （2-48）

（四）资源税

资源税是调节资源级差收入，促进企业合理开发国家资源，加强经济核算，提高经济效益而开征的一种税，征收对象是涉及自然资源开发利用的项目。目前，对原油、天然气、煤炭等的开发企业征收。表2-5列出了资源税的税目及税额幅度。

资源税额的计算式为：

资源税额=资源数量×单位税额

（五）所得税

所得税是对有销售利润的企业普遍征收的一种税。依据《中华人民共和国企业所得税法》（2008年1月），对依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业即居民企业，所得税率为25%；依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业即非居民企业，所得税率为20%。

对于符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

所得税额应如下计算：

所得税额=应纳税所得额×所得税率　　        （2-49）

此外，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。企业的某些支出，可以在计算应纳税所得额时可以加计扣除或一定比例抵扣应纳税所得额。例如：创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额；开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用以及符合条件的技术转让所得等。

三、利润

利润是劳动者为社会劳动所创造价值的一部分，是反映项目经济效益状况的最直接、最重要的一项综合指标。利润以货币单位计量，有多种形式和名称，其中有：

　　        （2-50）

　　        （2-51）

　　        （2-52）

　　        （2-53）

上述销售税金包括增值税和城市维护建设税；其他税及附加包括调节税、教育费附加等。

四、销售收入、成本、利润与税金之间的关系

如前所述，销售收入与成本等费用密切相关，企业的净收益（税后利润）与销售利润和税金相关，而税金额又以销售收入或销售利润等为计算依据之一。为了便于清楚它们之间的相互关系，可参见图2-5。