2.3
银行存款的核算

1.银行存款收入的账务处理

收款企业收到支票时，应填制进账单，连同收到的支票到银行办理收款手续后，以银行签章退回的进账单回单联及其他相关凭证，编制收款凭证，借记“银行存款”账户，贷记有关账户。

【例2-7】 维达制药有限公司为增值税一般纳税人，销售一批产品给蓝宇公司，收到转账支票。增值税专用发票上注明的售价为40000元，增值税额为6800元。已填制进账单，办妥有关收款手续，见表2-8。

借：银行存款　　　　46800

　　贷：主营业务收入　　　　40000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　6800

表2-8　深圳增值税专用发票

2.银行存款付出的账务处理

付款企业开出支票时，根据支票存根和有关原始凭证（如收款人开出的收据或发票等），及时编制付款凭证，应借记有关账户，贷记“银行存款”账户。

【例2-8】 维达制药有限公司为增值税一般纳税人，存货采用实际成本计价。该公司从易方达公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的售价为50000元，增值税额为8500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。记账凭证、银行存款付款凭证，见表2-9。

借：原材料　　　　50000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　8500

　　贷：银行存款　　　　58500

表2-9

期末，登记银行存款日记账实例，见表2-10。

表2-10　银行存款日记账